Вероисповедание цыганского народа. Религия цыган
Заполнение строки 080 в 6-НДФЛ в 2018 году, при всей кажущейся простоте, вызывает много трудностей. Ведь там нужно показать неудержанный подоходный налог. Ситуаций, когда НДФЛ не взыскан, много, но не все они подлежат отражению в 080. Несоответствие данных даст повод ФНС не принять расчет. Мы максимально подробно на реальных примерах покажем вам, как заполняется строка 080 формы 6-НДФЛ.
Начать разговор стоит с ответа на вопрос, что это значит строка 080 в 6-НДФЛ. Так вот эта графа нужна для отчета перед налоговыми органами по сумме подоходного неудержанного налоговым агентом. Однако в этой части формы очень много исключений, которые приводят к ошибкам с печальными последствиями. Поэтому давайте разбираться, когда заполняется строка 080 в 6-НДФЛ.
Строка 080 в 6-НДФЛ: в каких случаях заполняется
Вариантов, когда налог на доходы с физлиц можно считать неудержанным, бесчисленное множество. Но далеко не каждый из них, нужно подлежит отметке в данной полосе расчета. Итак, посмотрим, строка 080 6-НДФЛ, что туда входит:
- Совокупность средств, которые должны были быть перечислены в бюджет с выплат доходов в натуральном виде.
Например, предприятие выделило ветеранам войны, трудившимся у них ранее, продукты питания к празднику, технику для кухни, или ценные (не денежные) подарки. Так как ветераны давно не работают, то и доходов, подлежащих налогообложению у них нет.
Таким образом, у вас повисает доход с неудержанным НДФЛ. Вот тогда-то вы и вписываете сумму налога в строку 080.
- Полученные служащим выплаты ниже, чем сумма налога.
- НДФЛ с прибыли, которую наварил работник от экономии на процентах или покупки ценных бумаг по заниженной стоимости.
- Подоходный с займа, который фирма предоставила лицу, не получающему у нее никаких денежных доходов.
Если подоходный не был удержан по причине указанных выше случаев, то смело заполняйте строку 080 в 6-НДФЛ. Вписывайте одновременно все несделанные платежи, выделять что-то отдельно не нужно.
Если в следующем отчетном периоде, например, за полугодие, вновь образовались не сделанные платежи, то вы их прибавляете к уже существующим.
Важно! Если вам пришлось заполнить сроку 080 в расчете 6-НДФЛ, не забудьте включить эти данные также в графу 040 упомянутой формы. Ведь налог как такого начислен, но вы не можете его перечислить.
Строка 080 в 6-НДФЛ: что нельзя указывать
В этой части разберем, что нельзя показывать в полосе 080 расчета по НДФЛ.
- Никогда не вписывайте в графу 080 сумму подоходного, подлежащую перечислению в следующих периодах.
Предположим, вы оформляете строку 080 в 6-НДФЛ за полугодие 2018. В июне была начислена зарплата, которая будет передана на руки работникам только в начале июля. То есть, НДФЛ с нее на момент составления отчета считается неудержанным. Но к моменту расчета за 9 месяцев, все сборы с зарплаты будут сделаны.
- Так же, нельзя включать в данную ячейку отдельные выплаты работнику, с которых компания надеется взыскать налог в будущем. Это оплата отдыха, каких-то услуг, займы работникам. Если он продолжает трудиться и получать какие-то средства, то НДФЛ может быть рано или поздно уплачен. Это, так называемый, подвешенный налог.
- Неудержанный налог за 2017, 2016 и иные ушедшие года.
Заполнение 080 в 6-НДФЛ 2018: памятка
Для заполнения графы 080 6-НДФЛ 2018 вам в помощь приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В нем досконально указано все, что касается этой хитрой ячейки отчета. Каков же порядок заполнения строки 080 6-НДФЛ.
- Подоходный считается неудержанным, когда доход начислен, а отправить налог в бюджет по вышеприведенным причинам невозможно.
- Вписывайте в строку общую сумму неудержанного налога по всем физикам.
Обратите внимание! Отражать надо итог по всем ставкам сразу. Просто суммируйте не перечисленный НДФЛ и указывайте его общее значение.
- Упомянутая графа оформляется нарастающим итогом. Например, в строке 080 в 6-НДФЛ за полугодие 2018, вы впишите общую сумму неудержанного налога с января 2018.
Важно! В нарастающий итог не входит невыплаченный подоходный прошлых лет.
Не забудьте уведомить ИФНС и физлицо, о невозможности выплатить налог, послав справки 2-НДФЛ с признаком 2.
Если у вас возник вопрос заполнять или нет строка 80 в 6-НДФЛ, воспользуйтесь нашей памяткой. Мы составили таблицу возможных ситуаций.
Неудержанный налог отражается в 080 |
Неудержанный налог не отражается в 080 |
|||
---|---|---|---|---|
Размер или отсутствие дохода не дает возможности удержать налог |
С начисленного, но не перечисленного дохода |
|||
Работнику или стороннему лицу был отпущены средства в натуральной форме |
С зарплаты, которая посчитана в одном отчетном периоде, а выдана в другом |
|||
С дохода от экономии на процентах или покупки ценных бумаг по заниженной стоимости |
Неудержанный подоходный налог с прошлых лет |
|||
С займа, выданного работнику, не получающему на фирме никаких денежных доходов |
Как заполнить строку 080 в 6-НДФЛ на примереДавайте рассмотрим в 2018 году на конкретных примерах. Пример 1. Имеются такие данные: Число служащих фирмы – 5 человек; Общая зарплата – 450 000руб.; Налоговый вычет за отчетный период – 4200руб.; Подарки двум ветеранам в виде двух фотокамер – 20 000руб. (по 10 000 каждая). Ветераны давно никаких доходов в компании не получают и удержать налог невозможно. Сначала определим сумму НДФЛ, подлежащую взысканию. Согласно закону, подоходным облагается цена подарка свыше 4000 рублей. Это значит, что с каждой камеры можно удержать НДФЛ в размере (10 000 – 4000)*13% = 780 С двух камер перечислить в бюджет придется 1560 руб. (780*2). НДФЛ с зарплаты 450 000 – 4200 = 57 954 Теперь заполним 6-НДФЛ.
|
Строка 080 в форме 6-НДФЛ расположена в разделе 1 и предназначена, чтобы показать сумму налога, которую налоговый агент не смогу удержать у физического лица. О том, как и когда заполняется этот раздел, мы рассказали в статье.
В каких случаях заполняется строка 080 в форме 6-НДФЛ
В строке 080 нужно указать НДФЛ, который вы исчислили, но не смогли удержать в текущем отчетном периоде по каким-либо причинам. Например, такое бывает при выплате доходов в натуральной форме, когда других расчетов с лицом больше не будет (письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).
НДФЛ с так называемых переходящих и иных выплат, по которым организация точно удержит налог в следующих отчетных периодах, отражать по строке 080 неправильно. В частности, это относится к зарплате, которую компания начислила, но из-за тяжелого финансового положения сможет выплатить позже, только в следующих кварталах отчетного года (письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984 и от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).
Заполнение строки 080 в 6-НДФЛ, если зарплата за март в апреле
Как мы сказали выше, наличие неудержанного налога на конец отчетного квартала по «переходящим» выплатам (зарплате) - не повод заполнять строку 080. Ведь налог вы покажете позже по основным строкам. Поэтому по заработной плате, выданной, например, за март в апреле, заполните в разделе 1 формы 6-НДФЛ за I квартал только строки 020, 030 и 040. В строку 070 и 080 мартовскую ЗП не включайте. Дата удержания налога по данной выплате (день фактической выплаты зарплаты) еще не наступила. И назвать такой налог неудержанным нельзя.
НДФЛ с мартовской зарплаты вы удержите в апреле в момент выплаты. Тогда, уже в форме за полугодие, и покажите его в строке 070 раздела 1. Также операция попадет в раздел 2 отчета за 6 месяцев.
Если в выше описанной ситуации вы по ошибке заполнили строку 080, то надо подать уточненку. В новой декларации по строке 080 требуется поставить нули, если, действительно, больше не было выплат, с которых фирма не смогла удержать НДФЛ. Для проверки себя воспользуйтесь имеющимися контрольными соотношениями.
Пример заполнения строки 080
Что делать, если у работника появился дроход
Еслит до конца года у работника появитлся доход, из которого был удержан налог, тогда придется подать уточненную 6-НДФЛ.
Например, в II квартале компания выплатила Петровой доход в натуральной форме в сумме 20 000 руб. НДФЛ с выплаты бухгалтер удержать не смогла, поэтому в строку 080 расчета 6-НДФЛ за 6 месяцев (полугодие) вписала сумму 2600 руб.
В августе Петровой начислили 100 000 руб. Из этой суммы бухгалтер исчислила и удержала НДФЛ в размере 15 600 руб. (100 000 руб. × 13% + 2600 руб.).
Одновременно с отчетом 6-НДФЛ за 9 месяцев бухгалтер сдала в инспекцию уточненный расчет за полугодие, в котором по строке 080 указала 0. Другие данные для заполнения этого поля отсутствуют.
Матвыгода и строка 080 6-НДФЛ: когда заполняется
В течение года по матвыгоде, с которой не получилось удержать НДФЛ, строку 080 заполнять не нужно. Сделайте это только в форме за год, если налог так и останется неудержанным. А в расчетах за I квартал, полугодие и 9 (девять) месяцев по общему правилу эта строка будет нулевой (нужно поставить там знак «0»).
Объяснение такое. Показатель строки 080 рассчитывается нарастающим итогом с учетом всех правил расчета, изложенных в НК РФ. Обязанность удержать НДФЛ с матвыгоды наступает в момент, когда фирма выплачивает сотруднику ближайшие денежные доходы (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК). И, получается, если в течение года (в I квартале, полугодии или девяти месяцах) у сотрудника была матвыгода, но организация не выплачивала ему денежные доходы, то обязанности удержать НДФЛ с матвыгоды в этих периодах не было. Значит, по итогам этих отчетных периодов у бухгалтера нет никаких оснований заполнять строку 080 раздела 1 «Сумма НДФЛ, не удержанного налоговым агентом».
Факт того, что компания лишена возможности удержать НДФЛ с матвыгоды, выявляется только по окончании года. То есть обязанность удержать налог сохраняется до конца налогового периода.
Напомним, также, если денежных выплат не было до конца года, организация должна до 1 марта следующего сообщить в налоговую о том, что удержать подоходный невозможно (п. 5 ст. 226 НК). Сообщение оформляется на стандартной справке 2-НДФЛ, только с указанием признака «2»в шапке документа. При этом сумму не удержанного по итогам года НДФЛ надо как раз показать в строке 080 годового расчета 6-НДФЛ.
Если сдана 2-НДФЛ с признаком «2», а строка 080 не заполнена - у контролеров обязательно появятся вопросы. И наоборот: при заполнении указанного поля в 6-НДФЛ обязательно проверят наличие отчетности по форме 2-НДФЛ (сообщение о невозможности удержать налог).
Строка 080 в отчете по подоходному налогу заполняется не всегда. У некоторых бухгалтеров до сих пор возникают вопросы относительно правильного заполнения данной строки, хотя отчетность 6 НДФЛ сдают уже более года.
В разделе 1 отчетности есть ячейка под номером 080, в которой отражается «сумма налога, не удержанная агентом». Неопытный бухгалтер может решить, что НДФЛ можно не удерживать при определенных обстоятельствах. Сообщить об этом налоговикам можно посредством постановки в отчетной документации прочерка. Это заблуждение! И оно может привести к неприятным налоговым последствиям для работодателя.
Строка 80 имеет определенные функции. Это значит:
- Оповещение ФНС о том, что налоговый агент не удержал с физ. лиц подоходный налог, хотя выплачивал своим работникам налогооблагаемые доходы;
- показать налоговикам сумму налога, которая не была удержана в данном отчетном периоде.
Подобная ситуация может возникнуть при следующих обстоятельствах:
- Доход был выплачен в натуральной форме. Например, работодатель сделал своему работнику довольно дорогой подарок, при этом других средств он ему не выплачивал в течение всего календарного года;
- не представилась возможность по удержанию НДФЛ получаемой работником материальной выгоды из-за отсутствия или недостаточности средств для удержания.
Чтобы правильно заполнить строку 080 в 6 соответствующем отчете, необходимо придерживаться определенных норм. ФНС РФ уточнила правила заполнения отчета и дала разъяснения, оформленные в инструкции по заполнению:
- Показывать здесь нужно общую сумму налога, не удерживаемую налоговым агентом в данном отчетном периоде;
- все показатели туда входят нарастающим итогом с начала года.
Поэтому в данной ячейке сумма не удержанного налога при заполнении 6 НДФЛ отражается по все работникам, которые получили налогооблагаемый доход, вне зависимости:
- От даты его получения;
- его размера;
- конкретного периода его выплаты.
После того, как весь расчет будет заполнен, налоговому агенту необходимо:
- Подготовить уведомление о том, что налог не удержан;
- разослать данное уведомление работникам налоговой службы, а также тем своим сотрудникам, которые доход получили, но НДФЛ с них удержан не был.
Уведомление должно соответствовать следующим требованиям:
- Быть письменным;
- оформленным на специальном бланке;
- отправленным точно в установленный срок – не позднее 01. 03 того года, где не был удержан налог.
На заметку! Если уведомление от работодателя вовремя не поступит в ФНС, у него могут возникнуть проблемы с применением штрафных санкций. Требования ему будут выставлены в соответствии с КоАП РФ и НК РФ.
Заплатить придется:
- Руководителю, как должностное лицо предприятия, он должен будет заплатить штраф в размере от 300 до 500 рублей;
- самому предприятию, как юридическое лицо, оно должно будет заплатить штраф в размере 200 рублей за каждое не поданное уведомление. А уведомлений должно быть ровно столько, сколько сотрудников получили доход, но налог с него не был удержан.
Пример заполнения
Чтобы понимать, как правильно заполнять строку 080 в 6 НДФЛ, необходимо привести наглядный пример.
В компании есть локальный нормативный акт, где указано, что при выходе сотрудника на пенсию, ему вручают дорогой ценный подарок. В сентябре текущего года на пенсию вышел работник П., ему был вручен 16. 09 подарок на сумму 14 100 рублей. Другого дохода с НДФЛ за 9 месяцев текущего года (или полугодие) и в этом месяце работник П. не получал.
При заполнении строки 080 6 НДФЛ в 1С нужно сделать следующие записи:
Также стоит учесть, что данная строка 080 в 6 НДФЛ не заполняется вовсе в следующих случаях:
- Агент со всех трудовых доходов своих работников смог удержать налог;
- в течение отчетного года ни один из трудящихся не получал такой прибыли, с которой проблематично удержать налог;
- в иных случаях, когда происходит выплата не налогооблагаемого дохода.
Заключение
Строка 080 не всегда должна быть заполнена. Если нет сведений, которые здесь необходимо отразить, то строка может остаться пустой.